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我所沈其梅律师、李自力律师为上海市律协培训授课

时间: 2019-03-23  

2019年1月1日起,个人所得税的征管将从扣缴义务人为中心的模式逐步转变为纳税人与扣缴义务人并重的模式。与此同时,“金税三期”系统已自2016年底在全国各级税务机关全面上线,覆盖各个行业、所有税种以及所有税务管理工作环节。个税改革和“金税三期”的“事中事后”管理模式为律师在涉税法律服务领域创造了大量的服务机会。


为进一步推进上海律师对个人所得税法理论基础和实务操作的理解,3月21日、22日,由上海市律协资产与财务委员会联合律师学院、税法业务研究委员会,于上海交通大学凯原法学院二楼东方会堂为本市律师举行了为期两天的培训讲座,共计250名上海执业律师报名了本次培训。


我所沈其梅律师、李自力律师作为市律协税法业务研究委员会委员,应邀进行了“个税申报实务”“个税改革背景下的社保安排思路”的主题讲座。

沈其梅律师授课内容摘要



沈律师分五部分做了介绍,包括个税改革的目的和主要内容、相关新政、专项附加扣除、扣缴申报以及后续事项。


关于个税改革的目的,沈律师提及2018年8月31日,第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定,决定自2019年1月1日起施行,但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策,从2018年10月1日起先行实施。


个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民。关于个税改革的主要内容,沈律师提及,一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围,实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准,将基本减除费用标准提高到每人每月5000元,另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础,扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距,25%税率级距相应缩小,30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒,完善自然人税收管理法律支撑。


沈律师通过两个案例表明新政下是否税负增加视不同情况而定。相关新政方面,除了个人所得税法,沈律师提醒律师们关注六个新政:国家税务总局关于自然人纳税人识别号有关事项的公告、中华人民共和国个人所得税实施条例、国家税务总局关于全面实施新个人所得税的税法若干征管衔接问题的公告、国家税务总局发布关于《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告、国家税务总局发布关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的公告、国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告。


针对专项附加扣除,沈律师分别从享受条件和标准方式角度做了详细介绍。沈律师提醒律师们注意不同的扣除项,有不同的扣除起止时间。扣缴申报方面,沈律师介绍了远程客户端申报,并对于不同的扣除项的填列方式做了介绍。


最后,沈律师特别提醒注意后续事项。包括,1)纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的,应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认,并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的,扣缴义务人于次年1月起暂停扣除,待纳税人确认后再行办理专项附加扣除;2)纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料,自法定汇算清缴期结束后保存五年;3)纳税人报送给扣缴义务人的《扣除信息表》,扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。


沈律师特别提醒,要注意信用惩戒情形,比如(一)报送虚假专项附加扣除信息;(二)重复享受专项附加扣除;(三)超范围或标准享受专项附加扣除;(四)拒不提供留存备查资料;(五)税务总局规定的其他情形。

李自力律师授课内容摘要



李律师分别从国际背景与与税收的国际惯例;新个税法一边降税,一边严征管;新个税法背景下社保征收的逻辑和按排,等三方面做了介绍。


李律师介绍,就工资薪金所得而言,个人所得税降税表现在于免征额(“起征点”)有所提高;增加了六项专项附加扣除项目;现行工资、薪金所得适用税率基础上,调整综合所得适用超额累进税率级距。就经营所得而言,保持5%至35%的5级税率不变,适当调整各档税率的级距,其中最高档税率级距下限从10万元提高至50万元。


总体而言,李律师认为,税负普遍降低,部分降低的幅度比较大,但有二个例外:有劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费收入者税负可能增加;以及劳务所得、个人经营所得、企业所得之间差别巨大,增加了进行税收筹划的可能。


李律师以“医生案例”为例提及,今年初对小微企业实行更大力度的税收减免,建议医生充分利用劳务所得、个人经营所得、小微企业所得之间税率的差异根据实际收入水平进行测算和筹划。李律师特别提醒,新个税法下严征管,体现在征收管理方法上,李律师以“独资企业关闭”案例为例,提出法定代表人被列入黑名单后,关闭受到影响,在此情况下,需要找到合理的解决途径。另外,李律师提及,要查下个税APP,看是否存在被人冒用的情形(多列支员工工资)。


最后,李律师介绍了新个税法背景下社保征收的逻辑和按排。李律师提及如下方面的逻辑:社保实现省、全国统筹,(各地差异很大,例如上海知青返上海后领取的退休金很低,上海工作回老家后只能按当地标准享受社会待遇)社保费改税(环保费改环保税),降低费率,加强征收;社保缴费比例高;政府安抚、两会出台政策。针对安排,李律师建议,可以采用降低工资总额支出的方式实现,包括利用机器人、人工智能可大大减少人员工资和社保支出;通过多种方法(互联网、制度、高科技)提高效率,减少人员用工和社保支出;通过劳动合同对工资结构进行设计安排,降低社保工资(工作性质交通、通讯、房租费用报销而非补贴等);将部分工资转化为员工的培训福利待遇;增加劳保支出;按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险(个人工资4%以内及企业交纳的部分(单位工资总额的5%)和投资收益都不交个税也不用交社保,其中单位按政策规定比例缴纳部分等方式实现。


李律师最后做了风险提示:新社保后,有一些企业特别容易被坑,就是那些选择劳动派遣的企业,这些劳动者的薪水由企业承担,但是社保应由劳动派遣公司承担,如果没选择靠谱的劳动派遣公司或者合同没看好,社保就要由企业承担,但是如果企业如果认为是由劳动派遣公司负责的,没给员工缴纳社保,按新社保规定,会被计入社保黑名单。



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